14 Mar Hausse de l’avantage en nature sur les voitures de fonction : ce qui change en 2025

Un arrêté ministériel publié le 27 février 2025 modifie en profondeur le calcul de l’avantage en nature lié aux véhicules de fonction. Si la note s’alourdit pour la plupart des entreprises, certains véhicules électriques bénéficient d’un allègement.

L’évaluation de l’avantage en nature des voitures de société évolue. Pour les dirigeants et salariés bénéficiant d’un véhicule mis à disposition par leur entreprise, deux méthodes de calcul existent :

• Évaluation selon la valeur réelle du véhicule : ce mode de calcul reste inchangé.
• Évaluation forfaitaire : les taux appliqués connaissent une forte augmentation à partir du 1er février 2025.

Une revalorisation significative des forfaits annuels

Véhicule acheté : Jusqu’à présent, l’évaluation forfaitaire était basée sur 9 % du prix d’achat (6 % pour un véhicule de plus de 5 ans). Dès le 1er février 2025, ces taux sont portés à 15 % et 10 % respectivement.

Si l’employeur prend en charge le carburant, les taux passent de 12 % à 20 % (ou de 9 % à 15 % pour un véhicule de plus de 5 ans).

Véhicule en location longue durée (LOA, LLD) : Jusqu’ici évalué à 30 % du coût global annuel (location, entretien, assurance), cet avantage grimpe à 50 %. En cas de prise en charge du carburant, il passe même de 40 % à 67 %.

Ces modifications entraînent une hausse des charges sociales et de l’impôt sur l’avantage en nature.

Un avantage préservé pour certains véhicules électriques

Jusqu’à présent, les véhicules 100 % électriques bénéficiaient d’un abattement de 50 %, plafonné à 2.000,30 € par an. À partir du 1er février 2025, cet allègement est restreint aux seuls modèles éligibles au bonus écologique, excluant la majorité des voitures produites hors d’Europe.

Pour les véhicules concernés, l’abattement passe à 70 %, avec un plafond relevé à 4.582 € par an. Ces ajustements permettront donc une diminution de l’avantage en nature pour les modèles électriques éligibles.

Prolongation de l’exonération des bornes de recharge

Bonne nouvelle pour les employeurs : le dispositif d’exonération lié à la mise à disposition d’une borne de recharge, prévu pour s’achever fin 2024, est finalement prolongé jusqu’au 31 décembre 2027. Les conditions d’évaluation de cet avantage restent donc inchangées.

Face à ces évolutions, il devient essentiel d’anticiper les impacts sur la gestion des flottes et des charges sociales associées.

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